¿Su fideicomiso en Florida le genera impuestos? Depende de cómo esté estructurado

Impuestos de los fideicomisos en Florida: ¿tendré que pagarlos?

Un fideicomiso puede plantear una cuestión fiscal que usted no esperaba. Quizás el fideicomiso de un padre acaba de llegar a sus manos, o un banco le pidió un número fiscal que usted no tiene. ¿Tendré que pagar impuestos por un fideicomiso? Por lo general, la respuesta depende de tres factores: si el fideicomiso genera ingresos, si esos ingresos se pagan a alguien y si el traspaso de activos al fideicomiso genera un hecho imponible.

Las normas fiscales federales determinan la mayoría de estas respuestas. La administración de fideicomisos en Florida añade sus propias obligaciones, así que esta guía cubre ambos aspectos.

La respuesta corta: depende del tipo de fideicomiso y de quién tributa

Un fideicomiso puede tener que pagar impuesto sobre la renta, pero no siempre sobre el mismo dinero. El tipo de fideicomiso y la persona que declara los ingresos determinan el resultado. Según la ley federal, el impuesto sobre la renta imponible de un fideicomiso lo paga el fiduciario, y esa renta se calcula de la misma forma que para una persona física (26 U.S.C. § 641). Algunos fideicomisos, en cambio, trasladan sus ingresos a la persona que los constituyó. Normalmente, tres preguntas resuelven la cuestión: ¿genera ingresos el fideicomiso?, ¿se pagan esos ingresos?, ¿y el traspaso de activos al fideicomiso activó un hecho imponible?

Fideicomisos revocables y de fideicomitente: por lo general, el fideicomitente declara los ingresos

Un fideicomiso en vida revocable suele declarar sus ingresos en la declaración del propio fideicomitente mientras este vive. Un fideicomiso tratado de esta manera se denomina con frecuencia fideicomiso de fideicomitente (grantor trust).

En términos sencillos, un fideicomiso de fideicomitente es aquel en el que el fideicomitente conserva un control suficiente para que el IRS trate los ingresos del fideicomiso como propios del fideicomitente. Este incluye en su renta imponible las partidas del fideicomiso vinculadas a esa parte, en la medida en que dichas partidas se tendrían en cuenta para una persona física (26 U.S.C. § 671).

La situación cambia al fallecer. Un fideicomiso revocable normalmente se vuelve irrevocable cuando muere el fideicomitente, y este ya no puede ejercer las facultades que lo convertían en fideicomiso de fideicomitente. Por eso la fecha del fallecimiento es importante. Los mismos activos del fideicomiso también pueden computarse en el patrimonio gravable del fallecido, porque la ley federal incluye los bienes de un fideicomiso que el causante podía revocar (26 U.S.C. § 2038).

Fideicomisos irrevocables y complejos: cuando el fideicomiso es su propio contribuyente

Muchos fideicomisos irrevocables son contribuyentes independientes que pagan su propio impuesto sobre la renta. Según 26 U.S.C. § 641(a), el impuesto sobre la renta de sucesiones y fideicomisos se aplica a la renta imponible de una sucesión o fideicomiso, incluidos los ingresos acumulados o retenidos para distribución futura conforme a los términos del testamento o del fideicomiso, y los ingresos que, a discreción del fiduciario, pueden distribuirse a los beneficiarios o acumularse (26 U.S.C. § 641).

Los ingresos que el fiduciario debe distribuir de inmediato a los beneficiarios están entre los ingresos del fideicomiso gravados por la ley federal (26 U.S.C. § 641). Un fideicomiso complejo puede retener ingresos o distribuir el principal. La IRC § 651 establece: “Esta sección no se aplicará en ningún año fiscal en el que el fideicomiso distribuya importes distintos de los importes de ingresos descritos en el párrafo (1)”. Su deducción por distribuciones está limitada a su renta neta distribuible (26 U.S.C. § 661).

Cada año, los ingresos, las deducciones y las distribuciones deben controlarse con cuidado. Un fiduciario que mezcla el dinero del fideicomiso con dinero personal crea problemas que luego son difíciles de deshacer. Florida exige que el fiduciario lleve registros claros, separados y exactos, y que mantenga los bienes del fideicomiso separados de los suyos propios (Fla. Stat. § 736.0810).

Distribuciones a beneficiarios: el fideicomiso deduce lo que paga, hasta un límite

Cuando un fideicomiso paga ingresos a un beneficiario, puede deducir ese importe. La deducción tiene un tope: no puede superar la renta neta distribuible del fideicomiso (26 U.S.C. § 661). La renta neta distribuible parte de la renta imponible del fideicomiso, con las modificaciones que establece la ley federal (26 U.S.C. § 643).

Si un pago concreto tributa para quien lo recibe depende de los hechos. Los ingresos y el principal pueden tratarse de forma distinta, y los términos del fideicomiso son relevantes.

Los registros exactos facilitan la declaración. El fiduciario debe llevar registros claros, separados y exactos de la administración del fideicomiso (Fla. Stat. § 736.0810). Unos registros ordenados ayudan al fiduciario a declarar correctamente la parte de cada beneficiario en el año.

¿Genera un hecho imponible traspasar activos a un fideicomiso? Por lo general, no en el caso de un fideicomiso revocable

Según la ley federal, el fideicomitente se trata como titular de cualquier parte de un fideicomiso cuando el fideicomitente, una parte no adversa, o ambos, pueden ejercer el poder de devolver la titularidad de esa parte al fideicomitente (26 U.S.C. § 676). Traspasar activos al fideicomiso significa cambiar la titularidad de cuentas bancarias, cuentas de inversión, bienes inmuebles e intereses empresariales al nombre del fideicomiso.

Algunos activos siguen sus propias reglas. Las cuentas de jubilación, como los IRA y los 401(k), requieren un examen aparte de sus formularios de beneficiarios, y un simple cambio de titularidad puede no ser el paso adecuado.

Los bienes inmuebles y los intereses empresariales dependen de las escrituras y de los documentos de transmisión. Revise la documentación en lugar de suponer que el traspaso fue sencillo. Sea prudente con cualquier fideicomiso que se promueva principalmente como una reducción de impuestos.

Impuesto sobre el patrimonio y Florida: qué se aplica al fallecer

El impuesto federal sobre el patrimonio solo se aplica cuando el patrimonio gravable supera el importe de exclusión federal. La ley federal grava el patrimonio gravable de un ciudadano o residente que fallece (26 U.S.C. § 2001).

La declaración del impuesto sobre el patrimonio vence a los 9 meses del fallecimiento del causante (26 U.S.C. § 6075). Los bienes adquiridos de un causante tienen sus propias reglas de base fiscal, que pueden cambiar el panorama de las ganancias de capital cuando esos bienes se venden más adelante (26 U.S.C. § 1014).

Las normas federales determinan las cuestiones fiscales de esta guía. La ley de Florida añade obligaciones al fiduciario, como las normas de llevanza de registros que se explicaron antes.

Dar el siguiente paso con un fideicomiso que plantea cuestiones fiscales

Si una cuestión fiscal de un fideicomiso le tiene bloqueado, el siguiente paso es una conversación sobre sus propios hechos. Trust Counsel, PL se concentra en asuntos de fideicomisos y sucesiones en Florida. Ese trabajo incluye la administración de fideicomisos, el litigio de sucesiones y de fideicomisos, la planificación del impuesto sobre el patrimonio, la sucesión empresarial y la protección de activos. Los abogados de Trust Counsel pueden actuar individualmente como fiduciario o representante personal. El despacho asesora y representa a fiduciarios, representantes personales y beneficiarios.

Leslie V. Marenco es la abogada responsable de esta página. El despacho tiene su oficina en Coral Gables, Florida. Atendemos a clientes en Aventura, Boca Raton, Doral, Fort Lauderdale, Kendall, Key Biscayne, Pinecrest y West Palm Beach.

Si el fideicomiso de un padre acaba de llegar a sus manos con una cuestión fiscal que no puede responder, no tiene que resolverla solo. Llame al (305) 707-7126 o solicite una llamada inicial gratuita. La llamada inicial gratuita es confidencial y sin compromiso.